10 Sazby daně
§ 47, § 47a, § 47b, § 48, §49, § 56 ZDPH, příloha č. 2, příloha č. 3 a příloha č. 4 zákona o DPH
Příloha č. 3 k zákonu o DPH - seznam zboží podléhajícího snížené sazbě daně:
- - potraviny, krmiva pro zvířata; živá zvířata, semena, rostliny a přísady, obvykle určené k přípravě potravin; výrobky obvykle používané jako doplněk nebo náhražka potravin; mimo nápojů a vody; to neplatí pro vybrané nápoje a pitnou vodu (dodávanou vodovodem)
- - živé dřeviny, jiné rostliny a semena
- - noviny, časopisy a periodika, včetně zvukového záznamu přednesu jejich obsahu, pokud nejde o zboží, u kterého reklama představuje více než 50 % obsahu nebo které se výlučně nebo převážně sestává z hudebního zvukového obsahu nebo audiovizuálního obsahu
- - radiofarmaka a jiné vymezené farmaceutické výrobky
- - zdravotnické prostředky, pomůcky, přístroje – vymezené v příloze
- - zboží pro osobní používání nemocnými – vymezené v příloze
- - dětské sedačky do automobilů
Seznam zboží podléhajícího snížené sazbě daně je v příloze č. 3 k zákonu o DPH vymezen nejen slovním popisem, ale také číselným kódem nomenklatury celního sazebníku, kterým se rozumí číselný kód popisu vybraných výrobků uvedený v celním sazebníku ve znění platném k 1. 1. 2018. Snížené sazbě daně podléhá zboží, které odpovídá současně číselnému kódu nomenklatury celního sazebníku a výslovně uvedenému slovnímu popisu k tomuto kódu v textové části této přílohy.
Příloha č. 2 k zákonu o DPH – seznam služeb podléhajících snížené sazbě daně:
- - úprava a rozvod vody prostřednictvím sítí
- - odvádění a čištění odpadních vod včetně souvisejících služeb
- - pozemní hromadná doprava osob a jejich zavazadel a osobní doprava lyžařskými vleky
- - vodní hromadná doprava osob a jejich zavazadel
- - ubytovací služby
- - stravovací služby s výjimkou podávání nápojů jiných než pitné vody ("kohoutkové") a vybraných nápojů; podávaní pitné vody a vybraných nápojů
- - poskytnutí oprávnění ke vstupu na představení, do divadel, do cirkusů, do zábavních parků, na koncerty, do muzeí, do zoologických zahrad, do kin, na výstavy a na podobné kulturní události nebo do podobných kulturních zařízení; poskytnutí oprávnění ke vstupu do botanických zahrad, přírodních rezervací a národních parků
- - půjčování nebo nájem novin, časopisů a periodik, na jejichž dodání se uplatňuje snížená sazba daně, pokud se jedná o veřejné knihovnické a informační nebo další služby poskytované dle knihovního zákona nebo obdobné služby poskytované dle jiného právního předpisu
- - zdravotní a sociální péče
- - domácí péče o děti, staré, nemocné a zdravotně postižené občany
- - poskytnutí oprávnění ke vstupu na sportovní události; použití krytých i nekrytých sportovních zařízení ke sportovním činnostem; služby související s provozem rekreačních parků a pláží; provoz lyžařských svahů
- - pohřební a související služby mimo pohřebních služeb pro zvířata
- - služby tureckých lázní, saun, parních lázní a solných jeskyní
Snížené sazbě daně podléhají služby, které odpovídají současně číselnému kódu klasifikace produkce CZ-CPA platné k 1. lednu 2015 a výslovně uvedenému slovnímu popisu k tomuto kódu v textové části této přílohy.
Sazby daně při dodání vybraných nemovitých věcí
Sazby daně při dodání vybraných nemovitých věcí
Vzhledem ke skutečnosti, že s účinností zákona č. 89/2012 Sb., občanský zákoník šlo k 1. 1. 2014 k novému vymezení součástí pozemku, kdy se součástí pozemku stává stavba na pozemku zřízená, avšak pouze ve vymezených případech, a ve vazbě na uvedené nastává množství variant při aplikaci sazby daně, případně osvobození dodání vybraných nemovitých věcí, jsou podrobnější informace uvedeny souhrnně v textu Osvobozená plnění bez nároku na odpočet daně.
Plátce (provozovatel restaurace) přijal dne 4. 12. 2023 zálohu na poskytnutí stravovací služby, kdy příjemcem plnění bylo objednáno obědové menu pro zaměstnance v rámci chystané slavnostní porady. Jelikož u stravovací služby byla v předmětném období uplatňována druhá snížená sazba daně, zdanil plátce přijatou zálohu sazbou daně platnou ke dni vzniku povinnosti přiznat daň, tedy sazbou daně ve výši 10 %. Dne 2. 1. 2024 pak byla po poskytnutí stravovací služby zbývající část úplaty (doplatek) zdaněna sazbou daně ve výši 12 %, jelikož od 1. 1. 2024 se u stravovacích služeb uplatňuje snížená sazba daně v této výši.
Sazby daně u dokončené stavby pro bydlení nebo dokončené stavby pro sociální bydlení
Stavbou pro bydlení se pro účely daně z přidané hodnoty rozumí:
Stavba bytového domu
– stavba bytového domu dle stavebního zákona
Stavba rodinného domu
– stavba rodinného domu dle stavebního zákona
Stavby tvořící funkční celek se stavbou bytového či rodinného domu
– stavba, která slouží k využití stavby bytového domu nebo stavby rodinného domu a je zřízena na pozemku,
který tvoří funkční celek s touto stavbou bytového domu nebo rodinného domu
Obytný prostor
– byt nebo jiný soubor místností, popřípadě jedna…
