Interpretace NÚR č. 21 - Odpis cizoměnové pohledávky

Účetní jednotka ve svém saldokontu eviduje následující cizoměnové pohledávky. Pohledávky byly při svém vzniku zaúčtovány do zdanitelných výnosů, splatnost pohledávek je 30 dnů od vystavení faktury. Uvedené opravné položky jsou zákonné nebo účetní, dle označení.

Podle vnitřní účetní směrnice se vystavené faktury přepočítávají aktuálním kursem ČNB platným v den vystavení faktury:

V průběhu roku 2011 došlo k těmto případům:

1. Dne 15. 10. 2011 vedení společnosti rozhodlo o odpisu pohledávky č. 3 pro nedobytnost. Jedná se o pohledávku vzniklou mezi spojenými osobami.
2. Dne 12. 12. 2011 došlo k zániku dlužníka bez právního nástupce u pohledávky č. 2. Nejde o pohledávku vzniklou mezi spojenými osobami.
3. Pohledávka č. 1 bude dále evidována a k rozvahovému dni bude vytvořena zákonná opravná položka ve výši 100 %.

Řešení:

Odpis je daňově neuznatelným nákladem, kursový rozdíl je zdanitelným výnosem, rozpuštění opravné položky je nedaňovým výnosem.

Odpis pohledávky je daňově účinný, kursový rozdíl je zdanitelným výnosem.

Náklady a výnosy jsou součástí základu daně.

Účetní jednotka ve svém saldokontu závazků eviduje následující cizoměnové závazky. Závazky byly při svém vzniku zaúčtovány do daňově účinných nákladů, splatnost závazků je 30 dnů od…