341 - Daň z příjmů

11.3.2021, Ing. Blanka Jindrová, Ing. Dagmar Procházková, Ing. Pavla Strakošová, Zdroj: Verlag DashöferDoba čtení: 4 minuty

341 – Daň z příjmů

Ing. Blanka Jindrová, Ing. Dagmar Procházková, Ing. Pavla Strakošová

Účtují se zde zaplacené zálohy na daň z příjmů právnických a fyzických osob, které vedou účetnictví. Ke konci rozvahového dne se na tomto účtu zaúčtuje závazek účetní jednotky ze splatné daně k finančnímu orgánu za zdaňovací období podle daňového přiznání. Není-li k okamžiku sestavení účetní závěrky známa skutečná daňová povinnost, postupuje se podle ČÚS 004.

Směrnice: Evidence valutových a devizových operací, Druhové a účelové náklady a výnosy, Vzájemné zúčtování, Zásady pro tvorbu a použití rezerv, Odložená daň

§ 18, § 19 ZoÚ, § 11, § 18, § 58 vyhlášky č. 500/2002 Sb., ČÚS 004, 017, 019

NÚR, KDP

Rozvaha: Aktiva: C.II.2.4.3. – Stát – daňové pohledávky, Pasiva: C.II.8.5. – Stát – daňové závazky a dotace

Č.	Do	Text	MD	D	Poznámka, tip, doporučení
1.	VZ	Zaúčtování povinnosti daně z příjmů	591	341	Sazba daně v roce 2021 činí pro právnické osoby 19 % (není-li v § 21 ZDP uvedeno jinak) a 15 nebo 23 % pro fyzické osoby (§ 16 ZDP).^*) ČÚS 019
2.	VZ	Doměrky daně z příjmů	595	341	ČÚS 019
3.	VZ, P, BÚ	Zaúčtování pokut a penále v souvislosti s porušením daně z příjmů:
		a) předpis	545	341	§ 25 odst. 1 písm. f) ZDP
		b) úhrada	341	211, 221
4.	P, BÚ	Úhrada záloh na daň z příjmů	341	211, 221
5.	P, BÚ	Úhrada nedoplatků na dani z příjmů	341	211, 221
6.	BÚ	Příjem přeplatku na dani z příjmů	221	341
7.	VZ	Předpis povinnosti odvodu daně z příjmů na základě dodatečného daňového přiznání	595	341
8.	VZ	Vratka daně z titulu uplatnění pravomocné nebo očekávané daňové ztráty, která vznikla za rok 2020	341	595	Zpětné uplatnění pravomocné nebo očekávané daňové ztráty za předcházející období podle novelizovaného § 34 odst. 1 ZDP, (současně se proúčtuje odložená daňová pohledávka 481/592.^**).

Poznámka:

*) Od 1. 1. 2021 je zrušena superhrubá mzda, nové jsou i sazby daně z příjmů ze závislé činnosti, novelou ZDP jsou dotčeny i zálohy na daň a došlo ke zrušení solidární daně. Podrobně u účtu 342.

Výkaz zisku a ztráty neobsahuje mimořádnou oblast, daň z příjmů z mimořádné činnosti se nezjišťuje.

Podle § 36 odst. 1 písm. c) ZDP se uplatňuje zvláštní sazba daně 35 % z příjmů uvedených v písmenech § 36 odst. 1 písm. a), b), např. příjmy ze služeb s výjimkou provádění stavebně-montážních projektů, příjmy z obchodního, technického nebo jiného poradenství, řídicí a zprostředkovatelské činnosti a obdobných činností poskytovaných na území České republiky, z nezávislé činnosti, např. architekta, lékaře, inženýra, právníka, náhrady…

341 - Daň z příjmů